Kto musí podať daňové priznanie za rok 2009

Štartuje seriál článkov k daňovým priznaniam a k ročnému zúčtovaniu poistného na zdravotné poistenie  za rok 2009. Ako asi viete, oboje sa tohto roku podáva v lehote do 31. marca 2010. Možno vám pomôže výber z knihy “Daňové a odvodové tipy”, ktorá vyšla v novembri 2009 vo vydavateľstve TREND Holding. Seriál bude obsahovať odhadom 20 dielov a postupne ho budem zverejňovať v rámci svojich časových možností až do marca 2010. Príjemné čítanie prajem a čo najnižšie dane a nedoplatky na poistnom želám.

KTO MUSÍ PODAŤ DAŇOVÉ PRIZNANIE ZA ROK 2009

Daňové priznanie za rok 2009 je povinný podať:

- daňovník, ktorý dosiahol za rok 2009 zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2012,85 €. Táto hranica je definovaná ako 50% sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon“) v znení účinnom podľa § 52g ods. 1 zákona. Do tejto sumy sa nezahrnú príjmy zdanené zrážkovou daňou podľa § 43 zákona, ak daňovník pri nich neuplatní tzv. oddanenie,

- daňovník, ktorý vykazuje daňovú stratu (napr. živnostník, ktorého príjmy sú nižšie ako daňovo uznané výdavky),

- daňovník, ktorého na podanie daňového priznania vyzve správca dane (daňový úrad).

KEDY MôŽE DAŇOVNÍK POŽIADAŤ SVOJHO ZAMESTNÁVATEĽA O VYKONANIE ROČNÉHO ZÚČTOVANIA PREDDAVKOV NA DAŇ ZA ROK 2009

Daňovník – zamestnanec, môže požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň – čo znamená že nemusí sám podávať daňové priznanie – ak:

- v roku 2009 poberal zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti (teda v zamestnaní, ide o príjmy podľa § 5 zákona),

- alebo v roku 2009 okrem zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti poberal len príjmy, z ktorých sa vyberá daň podľa § 43 zákona (daň zrážkou, napríklad úroky), pri ktorých si neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 zákona (neuplatní si ich “oddanenie” s cieľom vrátenia zrážkovej dane),

- a nie je povinný zvýšiť základ dane z dôvodu, že neboli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 9 až 11 zákona (príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie, životné poistenie) – to je v prípade, ak si za predošlé roky uplatnil nezdaniteľnú časť napr. na zaplatené poistné na životné poistenie ale potom životnú poistku predčasne zrušil.

O vykonanie ročného zúčtovania za rok 2009 môže daňovník požiadať toho zamestnávateľa, u ktorého si ako u posledného zamestnávateľa v roku 2009 uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus. Ak si daňovník v roku 2009 neuplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka ani daňový bonus u žiadneho zamestnávateľa, môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania ktoréhokoľvek zo svojich zamestnávateľov.

Daňovník pritom už nemusí byť zamestnancom zamestnávateľa, ktorého v súlade so zákonom požiada o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň.

Zamestnanec naopak nesmie požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň v prípadoch:

- ak v danom roku mal zdaniteľné príjmy nielen zo závislej činnosti, ale aj z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo prenájmu (§ 6 zákona) alebo z kapitálového majetku (§ 7 zákona) alebo ostatné príjmy (§ 8 zákona),

- ak mal príjmy uvedené v § 5 ods. 1 písm. i) a v § 6 až 8 zákona, z ktorých sa vyberá daň zrážkou podľa § 43 a chce si uplatniť pri týchto príjmoch postup podľa § 43 ods. 7 zákona (tzv. “oddanenie”),

- ak mal príjmy zo zdrojov v zahraničí, okrem prípadov uvedených v § 32 ods. 4,

- ak je povinný zvýšiť základ dane z dôvodu, že neboli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a to sumy príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie alebo životné poistenie podľa § 11 ods. 9 až 11 zákona,

- ak mal príjmy zo závislej činnosti od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane a ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48,

- ak mal príjmy, z ktorých nemožno zraziť preddavok na daň [§ 35 ods. 3 písm. a)],

- ak nepredložil zamestnávateľovi v ustanovenom termíne (do 15.2.2010) potrebné doklady na vykonanie ročného zúčtovania (potvrdenia o príjme od ostatných zamestnávateľov atď. podľa § 38 ods. 5).

Príklad

Pani Jana bola zamestnaná v roku 2009 počas celého roka, jej príjem bol spolu (brutto) 10 500 €. Okrem príjmov v zamestnaní mala len príjem z úrokov na bankových účtoch, kde z úrokov jej zrazila banka zrážkovú daň.

Pani Jana mala zdaniteľný príjem presahujúci sumu 2012,85 €, preto by mala podať za rok 2009 daňové priznanie.

Mala však len príjmy zo zamestnania = zo závislej činnosti. Pri príjmoch z úrokov, čo sú príjmy z kapitálového majetku podľa § 7 zákona, nechce uplatniť tzv. oddanenie, pretože nárok na vrátenie zrážkovej dane by nemala.

Pani Jana preto môže požiadať svojho zamestnávateľa (firmu, ktorá ju zamestnávala v roku 2009) o vykonanie ročného zúčtovania. Ak pani Jana túto možnosť využije a do 15. februára 2010 požiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, nemusí sama podávať daňové priznanie.

Príklad

Pán Jozef bol v roku 2009 zamestnancom a mal v zamestnaní príjmy spolu 9000 €. Okrem toho podnikal – mal živnosť. Zo živnosti mal príjem (brutto, bez odpočítania výdavkov) 5000 €.

Pán Jozef mal zdaniteľný príjem presahujúci sumu 2012,85 €, preto musí podať za rok 2009 daňové priznanie.

Svojho zamestnávateľa nemôže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania, pretože mal aj príjmy z podnikania.

Príklad

Pán Eduard bol v roku 2009 zamestnancom a mal v zamestnaní príjmy spolu 16000 €. Okrem toho podnikal – mal živnosť. Zo živnosti dosiahol za rok 2009 stratu.

Pán Eduard dosiahol v podnikaní stratu (a okrem toho jeho zdaniteľný príjem presiahol sumu 2012,85 €), preto musí podať za rok 2009 daňové priznanie.

Svojho zamestnávateľa nemôže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania, pretože mal stratu z podnikania.

Príklad

Pani Jarmila pracovala v roku 2009 od januára do augusta v Rakúsku, kde dosiahla príjmy 18000 €. Od septembra sa zamestnala na Slovensku, u slovenského zamestnávateľa zarobila 4000 €.

Pani Jarmila mala zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2012,85 €, preto musí podať za rok 2009 daňové priznanie.

Svojho zamestnávateľa nemôže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania, pretože mal aj príjmy v zahraničí.

Príklad

Pán Filip bol v roku 2009 od januára do marca zamestnancom firmy A, kde dosiahol príjmy celkom 3000 €. Od apríla do decembra 2009 bol zamestnancom firmy B, kde dosiahol príjmy spolu 12000 €. Od januára 2010 pracuje vo firme C. Vo všetkých firmách si postupne uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a nárok na daňový bonus na deti.

Pán Filip mal zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2012,85 €, preto by mal podať za rok 2009 daňové priznanie.

Mal však len príjmy zo zamestnania = zo závislej činnosti. Preto môže požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. O vykonanie ročného zúčtovania môže požiadať zamestnávateľa B (kde pracoval od apríla do decembra 2009), pretože to bol jeho posledný zamestnávateľ v roku 2009, u ktorého si uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus. Zamestnávateľa C o vykonanie ročného zúčtovania požiadať nemôže, pretože u neho je zamestnancom až od roku 2010.

Ak pán Filip do 15. februára 2010 požiada zamestnávateľa B o vykonanie ročného zúčtovania, nemusí sám podávať daňové priznanie.

POZNÁMKA K DISKUSIÍ

Prosím čitateľov, aby pri zadaní prípadných otázok do diskusie mali na pamäti fakt, že mám v týchto dňoch veľmi málo času. Na otázky v diskusií preto odpoviem len výnimočne. Skúste svoje otázky zadať na www.porada.sk.

Ďakujem za pochopenie.